持有至到期投资会计处理：用Excel计算摊余成本

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本篇经验将介绍使用Excel计算持有至到期投资期初和期末摊余成本的方法。

工具/原料

Excel2010

方法/步骤

例题如下：2010年1月1日，A公司支付25000元（含价款24000元和交易费用1000元）从活跃市场购入B公司5年期债券，面值30000元，票面年利率为4.8%，按年支付利息（每年30000×4.8%=1440元），本金最后一次支付。A公司将购入的B公司债券划分为持有至到期投资，因此A公司在初始确认时需要先计算确定该债券的实际利率，然后计算每年的期初摊余成本、实际利息收入、现金流入和期末摊余成本。

设该债券的实际利率为r，可以列出等式如图，计算可得r=9.10%。（可以使用Excel的单变量求解功能计算实际利率r，在百度搜索“持有至到期投资会计处理：用Excel计算实际利率”查看相关方法）

打开一个Excel的空白工作簿（本文以Excel2010为例）。分别在A1:A5单元格区域和A2:A6单元格区域输入如图内容。并对B2:E6单元格设置单元格格式为保留两位小数的“数值”、“货币”或是“会计专用”等。

2010年的“期初摊余成本”为购买支付的价款和交易费用共计25000元，因此在B2单元格输入“25000”。2010年的“实际利息收入”为当年的“期初摊余成本”乘“实际利率”，因此在C2单元格输入“=B2*0.090955”（为了计算结果的精确性，建议尽量多保留小数位数，或者引用单变量求解功能计算得到实际利率）。

2010年的“现金流入”为当年的收到的利息1440元，在D2单元格输入“1440”。2010年的“期末摊余成本”为当年的“期初摊余成本”加上“实际利息收入”再减去“现金流入”的值，因此在E2单元格输入“=B2+C2-D2”。

2011年的“期初摊余成本”等于2010年的“期末摊余成本”，因此在B3单元格输入“=E2”。

对于B4:B6、C3:C6、D3:D5、E3:E6单元格区域现在可以通过B3、C2、D2、E2单元格向下拖动填充，填充后如图。

2014年的“现金流入”应当为当年所收到的利息1440元加上最后支付的本金30000元，因此在D6单元格输入“31440”。2014年的“期末摊余成本”不为0的是因为实际利率四舍五入后造成的差异。

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